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訪談信息

訪談時間:2019年09月25日(周二)14:00-16:00
訪談嘉賓:董惠良
嘉賓簡介:董惠良 原英雄聯盟投注平台商學院教授

訪談內容

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  • 利奇馬
  • 國家有沒有專門的文件彙總分散在各單個文件中的稅收優惠政策? 2019-09-25 14:11:29
  • 董惠良
  • 有的。 1.“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引彙編2019年6月修訂 2.“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策文件目錄從國家稅務總局的英雄聯盟投注平台上可以找到。 2019-09-25 14:13:12
  • 網友4029
  • 第39號公告的加計抵扣政策是否適應所有的行業? 2019-09-25 14:28:11
  • 董惠良
  • 不是的,適用加計抵扣的行業是指生產、生活性服務業納稅人,具體而言是指郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務這四項服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
     2019-09-25 14:29:39
  • 蒙奇
  • 能否解釋一下國家稅務總局公告2019年第20號中的期末留抵稅額退稅的含義? 2019-09-25 14:16:33
  • 董惠良
  • 首先,文件裏所說的期末留抵稅額是指,期末未被抵扣完的進項稅額,如本納稅期間銷項稅70萬元,進項稅80萬元,銷項稅額抵扣了進項稅額以後(70-80=-10)應納稅額是零,但尚有10萬元的進項稅未被抵扣完,該10萬元未被抵扣的進項稅即留抵稅額,按原增值稅條例需要結轉到下一納稅期間,被下一納稅期間的銷項稅額抵扣。 20號公告改變了這一做法,如果該未被抵扣的留抵稅額符合相關條件,稅務局退還給納稅人。 2019-09-25 14:34:01
  • 網友8309
  • 符合什麼條件可以將留抵稅額退還給企業? 2019-09-25 14:17:43
  • 董惠良
  • 同時滿足三個條件的期末未抵扣進項稅,可以申請退稅: 1.這一留抵稅額必須是增量留抵稅額,所謂的增量留抵稅額是指自2019年4月稅款所屬期起,與2019年3月底相比新增加的期末未抵扣的進項稅額。 2.自4月份起連續六個月(按季納稅,連續兩個季度)增量留抵稅額均大於零。 3.第六個月增量留抵稅額不低於50萬元。  2019-09-25 14:37:02
  • 網友3082
  • 不動產進項稅可以一次抵扣後的會計如何做賬? 2019-09-25 14:35:52
  • 董惠良
  • 財政部、稅務總局、海關總署公告,2019年第39號, 納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
    例:A公司購買一棟辦公樓含稅價格22.2億元,原不動產增值稅率11%,分兩年抵扣,60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
    原會計分錄如下:
    借:固定資產                                            20
            應交稅費—應交增值稅(進項稅額)1.32(60%)
            應交稅費 —待抵扣進項稅額          0.88(40%)
      貸:銀行存款                                               22.2
    如果0.88的待抵扣進項稅額尚未抵扣,按39號公告在2019年4月份做如下會計分錄:
    借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)0.88
     貸:應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)0.88
     2019-09-25 14:40:29
  • 網友6305
  • 合同資產與應收賬款的異同點? 2019-09-25 14:19:39
  • 董惠良
  • 合同資產與應收賬款都是因為銷售商品,提供服務產生的債權。兩者的區別是,應收賬款是指企業無條件收取對價的權利,企業麵對的風險是客戶違約導致無法如實收取對價,風險源自於客戶。合同資產是指企業有權收取對價的權利(沒有“無條件”三字),債權的風險不僅來自於客戶的違約,也可能來自於企業自身。如企業向客戶銷售A和B兩種商品,A商品在2018年12月發貨,B商品在2019年1月發貨,合同約定隻有在兩樣商品客戶都簽收後企業才能確認收入。根據合同的約定,隻有A、B商品都發出,企業才能無條件收款對價,如果企業隻發出A商品,未發出B商品,意為著企業自身的履約義務沒有完成,因此就不存在無條件收取對價的權利,產生的債權隻能確認為合同資產,隻有當B商品也發出後,企業才能無條件收取對價,從而可以將合同資產轉為應收賬款。將銷售商品、提供服務產生的債權按其不同情況分別計入了合同資產和應收賬款以後,會計信息質量大幅度改善,有用性相關性也得到了極大的提升,報表的使用者能據此準確判斷企業麵對的風險源,決策也更具有針對性。 2019-09-25 14:52:35
  • 網友7307
  • 財政部發布的“一般企業財務報表格式通知”中的利潤表有“資產處置收益”項目,該項目核算什麼內容? 2019-09-25 14:20:35
  • 董惠良
  • 財政部發布的通知分為“已執行、未執行”新金融準則、新收入準則和新租賃準則的企業兩種情況,這兩種情況的利潤表中都有“資產處置收益”項目,該項目對應的會計科目是“資產處置損益”。根據通知中的說明,四種類型的資產處置產生的利得和損失計入“資產處置損益(收益)”他們是: 1.劃分為持有待售的非流動資產、處置組;2.債務重組中處置非流動資產;3.非貨幣性資產交換中換出非流動資產。這三種類型都是指處置中涉及的非流動資產(不含流動資產),但是將金融工具、長期股權投資、投資性房地產三種非流動資產排除在外,處置這三類非流動資產,其處置利得和損失與“資產處置損益(收益)”無關,應該其他按相關會計準則的規定處理。4.未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。此外,需要注意的是,上述四種類型,都是指非流動資產,所以處置的資產中有流動資產也需要將其另行處理,處置利得損失按非流動資產準則的規定處理。 “資產處置損益(收益)”還需和“營業外支出”相區別。“營業外支出”項目反映企業發生的非流動資產毀損報廢損失等。“非流動資產毀損報廢損失”通常包括因自然災害發生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產生的損失。總而言之,同樣是非流動資產,如果該非流動資產具有使用價值進行處置,處置利得損失與“資產處置損益(收益)”相關,如果非流動資產不具有使用價值(報廢、毀損、喪失功能),處理結果與“營業外支出”相關。兩種不同情況的非流動資產必須予以分別處理。 2019-09-25 14:57:28
  • 網友8391
  • 財稅[2018]54號規定:企業在2019年09月25日至2019年09月25日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。是否意味著會計核算應當與稅法保持一致,在這一期間購入的固定資產一次計入當期成本費用後,固定資產賬麵價值為零? 2019-09-25 14:39:16
  • 董惠良
  • 不是的,企業還是要按會計準則的規定確認固定資產的使用年限和淨殘值並按規定計提折舊。但是購入固定資產的當期已經將購入固定資產支付的成本費用一次性從納稅所得中扣除了,所以以後年度計提的固定資產折舊產生的折舊費用不得從應納稅所得額扣除,每個會計期間的折舊費用應當調整應納稅所得額,由此在會計利潤與納稅所得之間產生差異,該差異應當確認“遞延所得稅負債”。執行《小企業會計準則》的企業按應付稅款法處理所得稅業務,沒有“遞延所得稅負債”科目,為了避免稅務風險,該差異應當記錄備查賬計量發生的、轉銷的差異以及差異餘額。  2019-09-25 15:04:20
  • 網友2749
  • 能否解釋一下財稅〔2019〕13號《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》的計算方法 2019-09-25 15:00:29
  • 董惠良
  • 根據13號文件精神,小微企業納稅所得100萬元(含100萬元)以下,納稅所得減按25%、稅率按20%計算應當繳納的所得稅。納稅所得超過100萬元但300萬元(含300萬元)以下,納稅所得減按50%、稅率25%計算應當繳納的所得稅。
    據此,如果當期應納稅所得額為300萬元,則當期繳納的企業所得稅為: 100×25%×20%+200×50%×20%=5+10=15
     2019-09-25 15:07:16
  • 網友4857
  • 我是執行《小企業會計準則》的企業,小企業會計準則沒有其他收益這一會計科目,增值稅加計扣除的金額計入哪個會計科目? 2019-09-25 14:41:40
  • 董惠良
  • 財政部會計司發布的:關於《關於深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀中的規定是: 生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。該規定未提及《企業會計準則》與《小企業會計準則》的區別,所以,執行《小企業會計準則》的企業也可以將加計抵扣計入“其他收益”科目。 2019-09-25 15:09:29
  • 網友5493
  • 國家稅務總局公告2018年第45號規定高新技術企業和科技型企業虧損可以結轉10年彌補,是否意味著2018以前未彌補虧損隻要未滿10年都可以享受這一政策。 2019-09-25 14:39:56
  • 董惠良
  • 不是的,以2018年為界,如2018年獲得高新技術企業資格,其2013年產生的虧損尚未彌補完,到2018年已經彌補了5年(2013年、2014年、2015年、2016年、2017年),剩餘未彌補虧損可以再往後結轉5年彌補。2012年以前的未彌補虧損不可享受這一政策。如果2019年獲得高新技術企業資格,其2014年產生的虧損在2018年已彌補了4年(2014年、2015年、2016年、2017年),如果在2018年有剩餘未彌補虧損,可以再往後結轉6年彌補。2013年以前產生的虧損就不能享受這一政策了。2020年以後獲得高新技術企業資格的以此類推。 2019-09-25 15:16:34
  • 網友6340
  • 符合條件的小規模納稅人免征增值稅應當如何做會計分錄 2019-09-25 14:42:25
  • 董惠良
  • 國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定:“小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。” 根據財稅會[2013]24號《關於小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》:小微企業取得銷售收入時,按稅法規定計算並確認應交增值稅,達到規定的免征條件時,將應交增值稅轉入當期營業外收入(其他收益)。如含稅銷售額為10萬元,先確認應繳稅金,會計分錄為:借:銀行存款100,000 貸:主營業務收入 97,087(100,000/1.03) 應交稅費(應繳增值稅)2,913(100,000/1.03*0.03)符合免征條件再作如下會計分錄:借:應交稅費(應繳增值稅) 2,913 貸:其他收益 2,913 此外,通知所說的“銷售額”應當是不含稅銷售額。  2019-09-25 15:23:52
  • 網友1739
  • 能否解釋一下第39號公告中“按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額”的含義。 2019-09-25 15:25:28
  • 董惠良
  • 企業報損非正常損耗材料物資進項稅額屬於“不得從銷項稅額中扣除的進項稅額”案例之一,計提加計抵扣金額時,應當將其扣除。
    例:5月份采購材料100萬元,進項稅額13萬元,當月銷售額180萬元,銷項稅額23.4萬元。假定無其他條件。
    5月份加計抵扣稅額:13×10%=1.3
    5月份應納稅額:23.4-13-1.3=10.4-1.3=9.1
    會計分錄:借:應交稅費—未交增值稅 10.4
                         貸:其他收益                          1.3
                                 銀行存款                          9.1
    假定6月份的進項稅額還是13萬、銷項稅額還是23.4萬,但是,20萬元材料因為火災報損。會計分錄為:
    借:營業外支出    12.6
       貸:原材料            20
       貸:應繳稅費—應繳增值稅(進項稅轉出)      2.6
    6月份加計抵扣稅額:(13-2.6) ×10%=1.04
    借:應繳稅費—應繳增值稅(進項稅轉出)  2.6
    貸:應繳稅費—未繳增值稅   2.6
    6月份應納稅額:(23.4+2.6-13-1.04)=13-1.04=11.96
    會計分錄:借:應交稅費—未交增值稅 13
                         貸:其他收益                          1.04
                                 銀行存款                          11.96
     2019-09-25 15:37:04
  • 網友3902
  • 20號公告中,退稅的增量留抵稅額計算公式中的進項構成比例是什麼意思? 2019-09-25 15:48:11
  • 董惠良
  • 計算公式中的進項構成比例是指:2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、 海關進口增值稅專用繳款書、 解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額(簡稱三票)占同期全部已抵扣進項稅額的比重。計算公式為:三票已抵扣的進項稅額/全部已抵扣的進項稅額(包括高速公路通行費發票、實名製飛機票、火車票等)
    假定與3月31日相比,第三季度的增量留抵稅款是90萬,二季度、三季度發生的進項稅額220萬,已被抵扣的進項稅額130萬,其中三票稅額是117萬。進項構成比例是117/130=90%(注意:分母不是發生的進項稅額220萬),當期允許退還的增量留抵稅款是90*90%*60%=48.6。
     2019-09-25 15:58:04